Получая и оплачивая штрафы от налоговой, многие налогоплательщики зачастую тратят существенную часть своего бюджета. Однако санкцию можно уменьшить, в ряде случаев в несколько раз. Главное – грамотно составить ходатайство и сослаться на смягчающие обстоятельства.
Чтобы добиться снижения размера наказания, необходимо написать ходатайство об уменьшении штрафа, перечислив в нем все обстоятельства.
Какие смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф налоговой
В ст. 112 НК РФ можно найти перечень тех обстоятельств, которые налоговый инспектор или суд могут принять в качестве смягчающих вину за допущенное налоговое правонарушение. Ходатайство об уменьшении размера штрафа целесообразно подавать, если вы можете доказать наличие следующих обстоятельств:
- совершение правонарушения в связи с тяжелыми жизненными обстоятельствами;
- вынужденное нарушение закона в результате оказанного со стороны начальства или иных лиц давления: угроз или принуждения с использованием служебной, материальной или другой зависимости;
- тяжелое материальное положение.
Данный список не является исчерпывающим, ничто не мешает описывать и другие обстоятельства. Возможно, какие-то из них налоговая инспекция или суд посчитают смягчающими ответственность. Если, подав декларацию с ошибками, налогоплательщик позже самостоятельно обнаружит и исправит их и сам заявит об этом в налоговую, это могут признать смягчающим фактором и назначить самый минимальный штраф. В любом случае в ходатайство нужно включать как можно больше оправдывающих нарушителя обстоятельств.
Следующие факты также можно привести в пользу налогоплательщика как объясняющие его правонарушение и положительно настраивающие суд и налоговых инспекторов:
- физлицо относится к добросовестным налогоплательщикам и своевременно погашает все платежи, сдает отчетность;
- правонарушение совершено случайно, по невнимательности, без умысла;
- привлечение к налоговой ответственности случилось впервые;
- у физлица документально подтвержден большой кредит или состояние, близкое к банкротству;
- наличие переплат по другим налогам;
- несоразмерность совершенного проступка и суммы штрафа;
- незначительный пропуск срока при сдаче налоговой отчетности;
- добровольное погашение задолженности до вынесения решения о привлечении к ответственности;
- отсутствие у организации бухгалтера в момент нарушения (по причине болезни);
- наличие форс-мажора (пожар, стихийные бедствия и т.п.);
- статус бюджетного учреждения;
- дополнительно можно упомянуть преклонный возраст, инвалидность, болезнь, наличие иждивенцев и т.п.
Обратите внимание!
Наличие смягчающих обстоятельств дает основания органам или суду снизить размер штрафа в два раза по сравнению с установленным согласно п. 3 ст. 114 НК РФ. Даже если санкция была назначена в минимальном размере, она все равно уменьшается.
Как составить и подать ходатайство о снижении штрафа в налоговую?
Чтобы добиться снижения суммы выплаты, все смягчающие обстоятельства следует грамотно изложить в письме и своевременно направить в инспекцию:
- в течение 15 рабочих дней со дня получения вами акта проверки по установленному образцу, если нарушение обнаружено в ходе выездной или камеральной проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ);
- в течение 10 рабочих дней со дня получения акта об обнаружении факта правонарушения, если нарушение выявлено иным способом (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).
В ходатайстве нужно отразить также следующие моменты:
- адресат, на имя которого дается заявление о снижении штрафа, – обычно это начальник налоговой инспекции;
- паспортные данные налогоплательщика и его ИНН;
- подробное описание обстоятельств, при которых было выявлено налоговое нарушение;
- все факторы, смягчающие ответственность нарушителя, со ссылками на материалы судебной практики и нормы НК РФ;
- просьба снизить сумму штрафа;
- перечень прилагаемых документов;
- дата и подпись налогоплательщика.
Правильно составить ходатайство вам поможет квалифицированный юрист. Здесь недостаточно использовать типовой пример, нужно учесть все нюансы конкретного дела.
