Если после внезапной налоговой проверки предприятию начисляют штраф по НДФЛ, его можно уменьшить. Для этого нужно составить ходатайство налоговому инспектору о смягчении наказания.
Размеры санкций за совершение правонарушения в законодательстве определены в зависимости от масштаба и характера причиненного налогоплательщиком ущерба. Денежные штрафы рассчитываются как процент от суммы неуплаченного налога.
Например, согласно ст. 123 НК РФ, за неуплату или недоплату НДФЛ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 20% от суммы сбора. Однако во избежание чрезмерной нагрузки на налоговых агентов законодательство дает возможность снижения суммы санкций в несколько раз, если судом или ФНС будет выявлено наличие смягчающих обстоятельств, согласно п. 4 ст. 112 НК РФ.
Виды смягчающих обстоятельств
Все смягчающие вину обстоятельства, которые помогут снизить размер штрафа по НДФЛ, можно разделить на группы.
Общие обстоятельства:
- правонарушение совершено впервые;
- срок подачи НДФЛ нарушен незначительно;
- у налогоплательщика есть кредитные обязательства, отягощающие его финансовую состоятельность;
- задолженность погашена до принятия решения ИФНС о наказании;
- предмет установленной санкции не соответствует правонарушению.
Обстоятельства для ИП и физических лиц:
- тяжелое материальное положение;
- наличие иждивенцев;
- инвалидность или тяжелое заболевание;
- участие в ликвидации природных катаклизмов (катастроф) или боевых действий;
- государственные награды.
Обстоятельства для юридических лиц:
- высокая вероятность для предприятия наступления банкротства при выплате большой суммы штрафа;
- форс-мажорные ситуации, вследствие которых компания по объективным причинам (пожар, природные катаклизмы) утратила документальные подтверждения своей деятельности, льгот и др.
Как составить ходатайство в налоговую о снижении штрафа по НДФЛ?
Со дня получения требования от налоговой об уплате штрафа по НДФЛ у предприятия или физлица есть 10 дней, чтобы направить ходатайство об уменьшении суммы санкций. Обычно инспекторы рассматривают этот документ порядка 10 дней, но если необходимо проверить поданные сведения, рассмотрение продлится до 30 дней или даже 2 месяца.
Обратите внимание!
Унифицированного образца ходатайства не существует, поэтому составлять его нужно в произвольном виде, независимо от статуса налогоплательщика.
Неверно составленное заявление не будет рассмотрено, даже если у предприятия или гражданина имелись законные основания на уменьшение штрафа.
Для прошения о снижении налоговых санкций нужно указать обязательную информацию:
- ФИО руководителя налоговой инспекции;
- данные о налогоплательщике: организации (наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон) или паспортные данные и ИНН физлица;
- наказание;
- смягчающие обстоятельства;
- просьбу об уменьшении штрафа;
- перечень подтверждающих доводы документов;
- дату и подпись налогоплательщика (печать для организаций).
Важно перечислить как можно больше реальных смягчающих вину обстоятельств. Чем больше оснований будет предъявлено, тем больше шансов у налогоплательщика на снижение штрафа до минимальных размеров.
Следует заметить, что если налоговый орган не станет учитывать смягчающие обстоятельства при рассмотрении материалов проверки, то налогоплательщик имеет право подать аналогичное прошение в суд и заявить о них уже в этой инстанции. Суд при получении ходатайства обязан рассмотреть этот вопрос и вынести определение.
Направляясь в суд, необходимо не только тщательно подготовиться, но и заручиться поддержкой квалифицированного юриста. Его задачей будет вовремя указать на смягчающие вину факты и подчеркнуть добросовестность налогоплательщика.
